Le tasse colpiscono principalmente i gruppi multinazionali al fine di ricercare la migliore distribuzione della base imponibile in tempi di digitalizzazione e globalizzazione dell’economia, al di là del principio di territorialità. L’Argentina ha un progetto in attesa di essere curato.
Il secondo pilastro proposto dall’OCSE è un insieme di standard che “forniscono ai governi un modello dettagliato per implementare il trasferimento di soluzioni basato su due pilastri e che affrontano le sfide derivanti dalla digitalizzazione e dalla globalizzazione dell’economia”. (1). Questo modello mira a evitare l’erosione della base imponibile globale. Ciò non solo affronta il problema della digitalizzazione e dell’incorporazione virtuale permanente, ma cerca una migliore distribuzione in modo più equo rispetto a quanto ci offre il principio di territorialità concepito per un’epoca precedente, oltre a combattere la riscossione fiscale bassa o nulla. Si rivolge ai grandi gruppi multinazionali (MNE) per garantire che siano soggetti a tasse minime in ogni giurisdizione in cui operano le loro filiali.
Il modello in questione prevede l’applicazione di un’imposta minima del 15% per contrastare la concorrenza fiscale internazionale. L’OCSE ha definito le cosiddette regole GloBE (Global Anti-Base Erosion Rules). Si applica alle società multinazionali con ricavi superiori a 750 milioni di euro (secondo il bilancio consolidato) e prevede l’applicazione di un’imposta supplementare sugli utili attraverso quattro nuovi meccanismi fiscali, attribuibili alle società con un’imposta effettiva inferiore al 15% .
1|Quali sono i nuovi meccanismi?
Regola di inclusione del reddito (IIR): questa è l’imposta minima applicata nella giurisdizione della società madre in relazione alle imposte pagate dalle società controllate.
Tax Reduction Rule (UTPR): pagato nella giurisdizione della controllata nel caso in cui l’IIR non sia soddisfatto nella giurisdizione della società madre. L’UTPR si applica mediante contestazione parziale delle trattenute aziendali o procedura equivalente di rettifica (a seconda della normativa interna).
Imposta minima domestica aggiuntiva qualificante (QDMTT): propone l’imposta minima applicabile sugli utili generati in ciascuna giurisdizione in cui opera la multinazionale. Richiede che l’imposta minima sia implementata e amministrata in modo coerente con i risultati stabiliti nelle Regole GloBE, in modo da aumentare la responsabilità nazionale delle multinazionali sui profitti nazionali in eccesso fino al raggiungimento dell’aliquota minima.
Soggetto a regola fiscale (STTR): una regola tradizionale che propone di stabilire un’imposta minima per determinate transazioni all’interno di un gruppo o di entità correlate.
2|Come progredite a livello globale?
In definitiva, le regole GloBE determinano chi presenta domanda e chi è considerato una multinazionale; Come posso calcolare il tasso effettivo per ciascuna filiale di una multinazionale? Qual è l’importo della nuova tassa, quali meccanismi finanziari verranno applicati e quale membro del gruppo sarà responsabile della tassazione. Idealmente, queste regole dovrebbero essere trasferite alla legislazione interna dei paesi candidati. Vediamo nella tabella allegata i progressi che sono stati raggiunti in alcuni paesi.
- Austria: Nell’ottobre 2023 è stato pubblicato un disegno di legge sull’attuazione del secondo pilastro. Il progetto è conforme alle direttive dell’Unione Europea. Le nuove norme entreranno in vigore dal 1° gennaio 2024.
- Bulgaria: Nel novembre 2023 il progetto di legge è stato inviato al Parlamento. Include IIR e QDMTT applicabili a partire da dicembre 2023. Il progetto include UTPR applicabile a partire da dicembre 2024.
- Danimarca: Nell’ottobre 2023 è stato trasmesso al Parlamento un disegno di legge attuativo del secondo pilastro della legislazione nazionale.
- Francia: È stato presentato il disegno di legge per l’anno 2024, che prevede l’attuazione dell’asse. Ciò include l’IIR e il QDMTT applicabili agli anni fiscali che iniziano a partire dal 31 dicembre 2023. Nel progetto rientra anche l’UTPR
- Romania: Il 4 ottobre 2023 è stato pubblicato il progetto di attuazione del secondo pilastro. Ciò include IIR, QDMTT e UTPR.
- Regno Unito: Nel settembre 2023, il governo ha pubblicato una bozza contenente aggiornamenti al disegno di legge pubblicato nel luglio dello stesso anno. L’HMRC ha lanciato un progetto che prevede l’adozione dei porti sicuri transitori UTPR e QDMTT.
- Canada: Nell’agosto 2023 è stato pubblicato un progetto di legge che includeva IIR e QDMTT. L’UTPR non fa parte di questo disegno di legge. Comprende un approdo sicuro temporaneo per la rendicontazione a livello nazionale (CbCR) e un altro per il QDMTT in conformità con le linee guida dell’OCSE.
- Repubblica Ceca: Nell’ottobre 2023 è stata approvata la legge di attuazione del secondo pilastro. Ciò include l’IIR e l’imposta supplementare minima nazionale (DMTT). Inoltre, l’UTPR si applicherà a partire dal 31 dicembre 2024. .
- Finlandia: Nell’ottobre 2023 è stata pubblicata la proposta del Pilastro 2. Includono IIR, UTPR e QDMTT. Segue le Regole Modello dell’OCSE, ma con alcune eccezioni (ad esempio, relative alle norme sulle procedure fiscali).
- Germania: Nel novembre 2023 il disegno di legge è stato approvato. Si propongono alcune modifiche minori per includere alcuni elementi della Guida amministrativa dell’OCSE pubblicata nel febbraio 2023 (ad esempio, il trattamento asimmetrico dei dividendi e delle distribuzioni).
- Irlanda: Nel mese di ottobre è stato pubblicato il disegno di legge finanziaria che comprende un disegno di legge per l’attuazione della normativa del Secondo Pilastro.
- Italia: Nel settembre 2023, il governo ha pubblicato un progetto di decreto legislativo per attuare il secondo pilastro nella legislazione nazionale. La questione è attualmente ancora in fase di consultazione pubblica.
- Lituania: Nell’ottobre 2023, il Ministero delle Finanze ha emanato un progetto di legge per attuare la Direttiva sulla Fiscalità Minima. Ma l’obiettivo è ritardare l’attuazione delle regole GloBE.
- Lussemburgo: Nell’agosto 2023, il governo ha presentato un progetto di legge che include l’IIR e il QDMTT. Inoltre, il disegno di legge include l’UTPR.
- Slovacchia: Nell’agosto 2023 ha pubblicato un progetto di legge sottoposto a consultazione pubblica per attuare il secondo pilastro nella legislazione nazionale. Il progetto di legge è sostanzialmente in linea con le direttive dell’Unione Europea. Attualmente il disegno di legge non comprende l’IIR e l’UTPR, la cui attuazione sarà rinviata.
- Slovenia: Il 23 giugno 2023 il Ministero delle Finanze sloveno ha pubblicato un progetto di legge per l’attuazione del secondo pilastro. La fattura include IIR e QDMTT. Inoltre, il disegno di legge prevede un UTPR che verrà attuato dopo un anno.
- Corea del Sud: Nel luglio 2023, il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha annunciato le modifiche programmate alle norme del Secondo Pilastro emanate in Corea. L’annuncio conferma che l’IIR entrerà in vigore a partire dal 2024.
- Svezia: Nell’agosto 2023, il Ministero delle Finanze ha pubblicato un progetto di legge in linea con la Direttiva Pilastro II dell’UE e che incorpora IIR, QDMTT e UTPR.
- Taiwan: Nell’agosto 2023 il governo ha annunciato che non esisteva un calendario preciso per l’introduzione del secondo pilastro. Nel medio termine, Taiwan prenderà in considerazione l’introduzione di QDMTT in linea con gli standard internazionali.
- Vietnam: Il Ministero delle Finanze ha preparato un progetto di decisione che porta all’attuazione del secondo pilastro. Si prevede che l’Assemblea nazionale voti la risoluzione sul QDMTT e sull’IIR nel novembre 2023.
3|Obiettivi dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico
Le tasse proposte dall’OCSE non mirano a creare un nuovo onere fiscale per le imprese, ma piuttosto cercano di garantire che i gruppi multinazionali paghino tasse minime sul proprio reddito indipendentemente dalla giurisdizione in cui si trovano. L’obiettivo è eliminare ogni tipo di concorrenza fiscale tra i paesi per quanto riguarda l’imposta sul reddito.
4|Meditazione finale
Vedremo presto quale posizione adotterà l’Argentina riguardo al secondo pilastro e se il progetto presentato al Congresso il 27 settembre 2023, che propone di fissare tasse minime da pagare per alcune imprese, prospererà o meno.
Dottorato in Scienze Economiche UBA con indirizzo Tributario. Docente di Laurea Triennale e Magistrale presso l’UBA.
1) https://www.oecd.org/tax/la-ocde-presenta-las-normas-modelo-del-Segundo-Pilar-para-facilitar-la-aplicacion-interna-del-impuesto-minimo-global- Dell 15 per cento.htm.
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